Учет кассовых операций в кредитных организациях. Лекция на тему: "Учет кассовых операций коммерческих банков" z143 Организация кассовых операций в коммерческом банке

Книга: Бухгалтерский учет и принятие решений в банках / Л. М. Киндрацкая

6. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ 6.1. Организация учета кассовых операций в коммерческих банках

Тема охватывает такие вопросы.

Организация учета кассовых операций в коммерческих банках.

Учет операций, осуществляемых приходными кассами.

Учет операций, осуществляемых вечерними кассами и кассами пересчета наличности.

Учет операций, осуществляемых расходными кассами.

Учет операций по подкреплению операционных касс коммерческих банков.

Теоретические сведения

Кассовые операции банки выполняют с Инструкцией по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины № 1, утвержденной Постановлением Правления НБУ от 07.07.94 г. № 129. НБУ имеет монопольное право эмиссии денег в обращение, выпуска национальных денежных знаков (банкнот и монет). Как главный банк государства он осуществляет денежно-кредитку политику и распоряжается резервными фондами, которые находятся в его исключительном ведении. Средства резервных фондов могут расходоваться только за письменными указаниями НБУ о выпуске денег в обращение или о выдаче с целью отправления до Республиканского банка Автономной Республики Крым, региональных управлений НБУ.

Кассовые операции коммерческого банка составляют значительный объем работы и характеризуют одну из главных функций банка. Более того, контроль состояния рынка операций с наличными, что возложенная на банковскую систему, является одной из важных предпосылок улучшения экономической ситуации в Украине.

Банки, осуществляя своевременное кассовое обслуживание контрагентов (клиентов), обеспечивают сохранность их денежных средств, а также способствуют соблюдению эмиссионно-кассовой дисциплины.

Основные аспекты банковской деятельности в указанных направлениях регламентирован Инструкцией № 4 «Об организации работы с наличного обращения учреждениями банков Украины», утвержденной Постановлением Правления Национального банка Украины от 13.10.97 г. за № 335.

Значительная масса наличных средств проходит через текущие счета контрагентов, что открываются последним в учреждениях банков и используются для учета движения средств. С целью проведения кассовых операций в банке формируется штат работников кассы. Руководство банка самостоятельно решает вопросы о его структуре. Но при любых организационных форм его построения, кассовые работники осуществляют прием и выдачу наличных, а также выполняют сопутствующий объем операций (пересчет инкассированной выручки, размен денежных купюр и обмен их на монету, оформление и выдача денежных чековых книжек).

Совокупность всех денег в банке (наличности) называют операционной кассой. В крупных банках, а значит, большого объема движения наличных и при выполнении инкассаторских услуг операционная касса может включать отдельные виды касс, а именно: приходно-расходную, вечернюю, пересчета денежной выручки. Как правило, основной объем наличных денег в системе коммерческих банков проходит через приходно-расходные кассы.

Наличность операционной кассы, а также средства резервных фондов НБУ, иностранная валюта, золото, другие ценности находящихся в денежных хранилищах коммерческого банка на ответственном хранении руководителя, главного бухгалтера и заведующего кассой, которые имеют отдельный ключ от хранилища и личную печать. Именно этими ключами открываются и закрываются хранилища, а факт опечатывания хранилища скрепляется личными печатями ответственных работников.

До всех денежных хранилищ, сейфов, металлических шкафов, где хранятся деньги и ценности, банк имеет дубликаты ключей. Они хранятся в отделе безопасности банка или в ближайшем учреждении банка в пакете, обшитом тканью и опечатанном печатями трех ответственных лиц банка.

Дубликаты ключей проверяются в случае поломки или утраты первого экземпляра ключа, при ревизиях и проверках, а также когда заменяются должностные лица, ответственные за сохранность ценностей.

Организацией работы касс коммерческих банков предусмотрено обеспечивать кассиров металлическими печатями, которые необходимы для опломбирование пачек с денежными билетами, мешков с монетой (клише). На них, а также на печатях ответственных за сохранность денег в кассе и других работников банка, проставляется оттиск наименование банка (номер по электронной почте), порядкового номера печати (клише).

Все печати, ключи, клише, именные штампы регистрируются в специальном журнале, который ведет руководитель или лицо, которое определяется по его письменному распоряжению (кроме кассира и заведующего кассой).

На кассовую работу подбирают надежных работников. В каждом учреждении банка на кассиров, инкассаторов, водителей заводится личное дело, в котором хранятся заявление о принятии на работу, автобиография, копия приказа о назначении на должность, выписка из протокола о принятии зачета по знанию Инструкции № 1, а также договор о полной материальной ответственности и фотография.

Работники учетно-операционного аппарата осуществляют проверку всех расчетно-денежных документов и обеспечивают отражение операций по счетам бухгалтерского учета. Этот аппарат возглавляет главный бухгалтер банка, который в своей работе руководствуется Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в банковских учреждениях Украины, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины от 30.12.98 г. за № 566.

Именно на главного бухгалтера, который непосредственно подчиняется руководителю банка, возложен контроль за использованием средств, независимо от источника их формирования. Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей. За операционными работниками закрепляется ведение соответствующих счетов, в том числе и текущих счетов контрагентов. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка. Принцип ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы, распространяется на кассовый аппарат.

Контрольная

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Учет кассовых операций банка Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит: Приходные кассы...

Учет кассовых операций банка

Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит:

1. Приходные кассы
2. Расходные кассы
3. Приходно-расходные кассы
4. Кассы по пересчету денежной наличности
5. Вечерние кассы
6. Кассы для выдачи денежных книжек

Учет денежных средств в кассе ведется на счете 20202. По дебиту, которого отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту выбытие.

Для обеспечения непрерывного функционирования работы кассы рассчитывается лимит остатка кассы – минимально возможная денежная сумма, которая может оставаться в кассе банка на конец рабочего дня. Если денег не хватает, то банк обязан заказать подкрепление кассы со своего корреспондентского счета открытого в Банке России.

Лимит остатка кассы 200 тыс руб. На начало рабочего дня в кассе находилось 240 тыс руб. В течение дня банком были совершены следующие операции.

1)Поступили денежные средства для зачисления на депозитный счет физ лица сроков на 3 года 27 тыс

Д20202 К42307 – 27 000

2)Выданы из кассы юр лицу с его расчетного счета денежные средства для выплаты з.п – 150 000

Д 40702 К20202

3)заказано подкрепление кассы 83 000

Д20202 К30102

Прием денежной наличности от юридических лиц.

40906 – инкассированная денежная выручка.

Инкассация денежной выручки от организации.

Учет инкассированной денежной выручки ведется на пассивной счете 40906, по кредиту счета отражаются суммы денежной наличности высланной из организации в корреспонденции со счетом 20209, по дебиту счета отражаются суммы зачисленные на счета клиента.

Остатков по счету 40906 быть не должно.

Выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.

Выслана денежная выручка для зачисления на расчетный счет юр лица – 50 000

Д20209 К40906 -50 000

2)при пересчете выявленной излишки денежной наличности -1000

Д20209 К40906

3)полученные денежные средства зачислены в кассу

Д 20202 К 20209 – 51 000

4)инкассированная денежная выручка зачислена на счет клиента юр.лиц

Д 40906 К 40702.

Выявление недостачи в инкассаторских сумках.

Было выслано 60 000 руб при пересчете обнаружена недостача 500 руб.

Д 20209К40906 -60 000

Д 40906К20209 – 500

Д20202К20209 – 59500

Д40906К40702

Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещения банка, 20207 , по кредиту выдача

Основное назначение –расчётное кассовое обслуживание, прием и выдача вкладов, валютно – обменные операции. Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207, по дебиту которого отражаются наличные деньги, поступающие в кассу, по кредиту суммы выданные из кассы.

Для таких касс также устанавливается лимит остатка кассы, который согласовывается с главным офисом банка, подкрепление операционной кассы осуществляется из головного офиса.

Учет наличных операций с платежными картами.

20208 счет активный, по дебету суммы заложены в банкомат, по кредиту суммы во время разгрузки банкомата.

1. Клиенты банка вправе осуществлять след операции с использованием банковской карты:
2. Получать наличные в рублях или в иностранной валюте на территории РФ
3. Получать наличные деньги за пределами РФ
4. Оплачивать товары в рублях и на территории РФ за ее пределами
5. Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты, возможно как в кассе банка так и через банкомат
6. Учет наличных денежных средств в банкоматах ведется на счете 20208.по дебиту отражаются средства вложенные в банкомат, по кредиту выданные из банкомата.

Подкрепление банкомата наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за обслуживание кассового работника.

Лимит остатка кассы 200 000 рублей. На начало дня в кассе находилось 182 000 рублей. В течение дня банком были совершены следующие операции.

Зачислены деньги на счет ком орг находящиеся в федеральной собственности 100 тыс рублей.

Высланы деньги для подкрепления кассы находящие не в помещения банка 50 000 руб.

Зачислены деньги на депозитный счет физ лица сроком на 1 год. – 500 000

Высланы денежные средства доставлены в операционную кассу вне помещении банка.-

Из банкомата выданы денежные средства физ лицу с его текущего счета 10 000

Превышение лимита сдано на корреспондентский счет банка России.

Тема 4. Учет и аудит депозитных операций.

Для осуществления своей деятельности банку необходимо сформировать достаточную ресурсную базу, которая отражается в пассиве бухгалтерского баланса. К пассивным операциям банка относят:

1. Формирование собственных средств (УК, РК, ДК, НП);
2. Получение кредитов у других юридических лиц;
3. Привлечение депозитов ото физических и юридических лиц;

Учет депозитов ведется на счетах первого порядка 410-426, в котором открываются счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита. Счета являются пассивными, по кредиту счетов отражаются суммы, внесенные в депозит и суммы начисленных процентов, если они присоединяются ко вкладу (капитализируются), по дебету счетов отражаются суммы, выданные из депозитного счета клиента, как правило, депозиты выдаются на определенный срок, указанный в договоре, перехода права собственности на денежные средства, внесенные в депозит от клиента к банку не происходит, т.е. клиент может забрать свои денежные средства в любой момент.

Учет процентов по депозитам

Учет процентов ведется на счете 47426 в корреспонденции со счетом 70606 (расходы), если договором предусмотрена капитализация вклада, то этот счет (47426) закрывается в момент присоединения процентов к основной сумме депозита.

Пример:

Физическое лицо открывает депозит сроком на 1 год под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально. По истечению срока действия договора, вклад закрывается.

А. Простой процент

Д20202 К42305 – 200 000 р. (открыт депозит)

1 квартал

2 квартал

200000 * 3% = 6000 р.

Д70606К47426 – 6000 р. (начислены проценты)

3 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

4 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

Выданы из кассы начисленные проценты – Д47426 К20202 – 24000 р.

Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 200 000 р.

Б. Капитализация вклада

Д20202 К42305 – 200000 р.

1 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

Д47426 К42305 – 6000 р. (капитализация вклада)

2 квартал

206000 * 3% = 6180 р.

Д70606 К47426 – 6180 р.

Д47426 К42305 – 6180 р.

3 квартал

212180 *3% = 6365,4 р.

Д70606 К47426 – 6365,4 р.

Д47426 К42305 – 6365,4 р.

4 квартал

218545,4 * 3% = 6556,4 р.

Д70606 К47426 – 6556,4 р.

Д47426 К42305 – 6556,4 р.

Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 225101,8 р.

Страхование вкладов

С 2004 года начала работать государственная организация «Агентство по страхованию вкладов», целью деятельности которой является защита имущественных интересов физических лиц, открывающих вклады в коммерческих банках РФ. Банк, имеющий лицензию на работу с физическими лицами, то он имеет право застраховать вклады физических лиц в АСВ.

Размер страховой премии, уплачиваемой банком определяется как:

Спр=СС*Ст(%)/100

Страховая сумма – остаток по счетам 423 и 426 на конец года.

Ст=0,15%

Если сумма отчислений организаций в АСВ превышает 10%, то страховой тариф снижается до 0,05%. Если доля отчислений превышает 20%, то уплата страховых премий прекращается до того момента, пока соотношение уплаченных премий и суммы депозитов не вернется в прежние рамки.

Максимальная выплата по страхованию вкладов – 700 000 р.

Страховой случай – отзыв лицензии у банка.

АСВ обязано возместить ущерб в течении 2-х недель с момента обращения клиента банка.

Пример:

На 1 декабря 2011 года остаток по счету 423 составлял 73 720 000 р. По счету 426 составлял 26 000 000 р.

Размер страховой премии, уплаченной к этому моменту банком составил 80 000 р. В течении декабря были привлечены следующие депозиты:

1. До востребования на сумму 10 000 000 р. под 0,1% годовых;
2. Сроком до 30 дней на сумму 2 000 000 р. под 2% годовых с ежемесячной капитализацией вклада;
3. На срок от 90-180 дней 12 372 000 р. с ежеквартальной капитализацией под 4% годовых;
4. Сроком свыше 3-х лет на сумму 4 230 000 р. под 9% годовых, проценты начисляются каждое полугодие, вклад капитализируется.

Определить размер страховой премии в АСВ на 31 декабря 2011 года и на 31 декабря 2012 г.?

Решение:

До востребования:

1. Д20202 К42301 – 10 000 000 р.;
2. Д70606 К47426 – 10 000 р.;
3. Д47426 К20202 – 10 000 р.;
4. Д42301 К20202 – 10 000 000 р.;

Сроком до 30 дней:

1. Д20202 К42302 – 2 000 000 р.;
2. Д70606 К47426 – 3 333, 4 р.;
3. Д47426 К20202 – 3 333, 4 р.;
4. Д42302 К20202 – 2 000 000 р.;

Сроком на пол года:

1. Д20202 К42304 – 12 372 000 р.;
2. Д70606 К47426 – 123 720 р.;
3. Д47426 К42304 – 123 720 р.;
4. Д70606 К47426 – 124 957,2 р.;
5. Д47426 К42304 – 124 957,2 р.;
6. Д42304 К20202 – 12 620 677, 2 р.;

Сроком свыше 3-х лет:

1. Д20202 К42307 – 4 230 000 р.;
2. Д70606 К47426 – 190 350 р.;
3. Д47426 К42307 – 190 350 р.;
4. Д70606 К47426 – 198 915,75 р.;
5. Д47426 К42307 – 198 915,75 р.;

Тема 5. Учет и аудит кредитных операций банка.

По значимости кредитные операции банка являются наиболее важными, т.к. за счет кредитного портфеля формируется доходная часть баланса банка. Проведение кредитных операций за частую связано с риском значительных потерь, которые за частую составляют до 80% всех потерь банка. Для минимизации своих рисков банки создают в бухгалтерском учете резервы на возможные потери по ссудам.

Отношения между банками и заемщиками регулируются ГК РФ, согласно которому коммерческий банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть полученную сумму и уплатить проценты за неё. Кредитный договор является консенсуальным, т.е. вступает в силу с момента подписания до реальной передачи денег заемщику. Предметом кредитного договора могут быть только деньги. До заключения кредитного договора с заемщиком (физическим лицом), банк обязан предоставить полную информацию о кредите, а также перечень и размеры платежей заемщика, связанных с несоблюдением условий кредитного договора. В стоимость процентов по кредиту включается ставка рефинансирования и вознаграждения банка. В расчет полной стоимости кредита должны включаться платежи заемщика (физического лица) по кредиту, связанные с заключением и исполнением кредитного договора.

В расчет полной стоимости кредита не включаются:

1. Платежи заемщика, связанные с неисполнением условий договора.

Выдача кредитов отражается на выдаваемом банком ссудном счете.

Согласно законодательным требованиям, для оформления кредитного договора и отражения его в учете необходимо заявление клиента о предоставлении кредита.

После получения документов от заемщика, специалистами банка составляется экспертное заключение, выписка из решения кредитного комитета банка о выдаче кредита, затем заключается кредитный договор, договор о залоге, гарантии или поручительстве, страховые полюсы. Последний, заключительный этап – это распоряжение кредитного отдела о перечислении денег.

Кредит может выдаваться следующими способами:

1. Ссуда зачисляется на расчетный счет клиента;
2. Ссуда, минуя расчетный счет представляется на оплату платежный документов по товарным и не товарным операциям;
3. Ссуда поступает в погашении других, ранее выданных кредитов;
4. Ссуда выдается наличными деньгами.

Ссудные счета активные, выдача кредита отражается по дебету в корреспонденции с расчетными счетами, кассой.

Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Счета первого порядка в плане счетов соответствуют видам предприятий заемщиков, получивших средства во временное пользование:

1. Межбанковские кредиты и депозиты;
2. Кредиты юридическим лицам;
3. Кредиты физическим лицам;
4. Активные счета для учета просроченной ссудной задолженности.

Счета второго порядка 1-3 групп открываются в зависимости от срока размещения. Счета второго порядка 4 группы формируются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность, по дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными/текущими счетами клиентов, счетом кассы, счетами депозитов физических лиц, корреспондентскими счетами . По кредиту отражаются суммы:

1. Погашенной задолженности;
2. Задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
3. Задолженности в оплату имущества, если в соответствии с договором банк покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

Бухгалтерские проводки:

1. Зачислено на расчетный счет клиента негосударственной коммерческой организации сумма кредита сроком на 7 месяцев – Д45206 К40702
2. Выдан потребительский кредит физическому лицу сроком на 5 лет, путем зачисления денежных средств на его депозитный счет, открытый до востребования – Д45507 К42301
3. Выдан наличными деньгами из кассы банка потребительский кредит, предоставленный физическому лицу сроком на 1 год – Д45505 К20202
4. Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика физического лица по потребительскому кредиту (основной долг), выданного сроком на 3 месяца путем списания денежный средств с депозитного счета физического лица, открытого сроком на 2 года – Д42306 К45504
5. Погашен основной долг по кредиту сроком на 5 месяцев, путем внесения денег в кассу банка – Д20202 К45504
6. Погашены суммы просроченной задолженности заемщика по основному долгу, путем зачисления на корреспондентский счет банка открытого в другом банке – Д30110 К45813
7. Учтены проценты по кредиту, отнесенному к 1 категории качества – Д47427 К70601
8. Начислены штрафные санкции за неуплаченные в срок проценты по кредиту, путем списания денежных средств с расчетного счета клиента – Д40702 К70601
9. Создан резерв на возможные потери по ссудам по кредиту, предоставленному физическому лицу – Д70606 К45515
10. Восстановлены суммы неизрасходованного резерва по кредиту, предоставленному физическому лицу – Д45515 К70601

Учет резервов на возможные потери по ссудам

Резервы формируются по конкретной ссуде, либо портфелю однородных ссуд. Для определения размера расчетного резерва, ссуды классифицируется по категориям качества:

1. 1 категория (стандартные ссуды) – вероятность невозврата равна 0;
2. 2 категория (нестандартные ссуды) – вероятность невозврата от 1-20%;
3. 3 категория (сомнительные ссуды) – вероятность невозврата от 21-50%;
4. 4 категория (проблемные ссуды) – вероятность невозврата от 51-100%;
5. 5 категория (безнадежные ссуды) – это ссуды нереальные к взысканию;

Порядок формирования резерва

Определяется величина рисков в %-ах согласно группам кредитных рисков, затем определяется величина резерва, которую относят на счета по учету резервов на возможные потери, за счет расходов кредитной организации (в т.ч. и на счета расходов для целей налогообложения прибыли организации). Если к концу отчетного периода, клиент погасил задолженность по кредиту, то резерв должен быть восстановлен в доходы кредитной организации.

Задача:

Физическому лицу из кассы банка был выдан кредит в сумме 250 000 р. под 20% годовых сроком на пол года. Через 2 месяца, категория качества ссуды была снижена до 3, с вероятностью невозврата 30%, основная сумма долга и начисленные проценты были погашены клиентом в срок, установленный договором. Отразить в бухгалтерском учете совершенные операции.

1 месяц:

1. Д45505 К20202 – 250 000 р.
2. Д47427 К70601 – 4 166 р.
3. Д20202 К47427 – 4 166 р.
4. Д20202 К45505 – 41 666 р.

2 месяц:

1. Д47427 К70601 – 4 166 р.
2. Д20202 К47427 – 4 166 р.
3. Д20202 К45505 – 41 666 р.

3 месяц:

1. Д70606 К45515 – 75 000 р.
2. Д47427 К70601 – 4 166 р.
3. Д20202 К47427 – 4 166 р.
4. Д20202 К45505 – 41 666 р.

4 месяц:

1. Д47427 К70601 – 4 166 р.
2. Д20202 К47427 – 4 166 р.
3. Д20202 К45505 – 41 666 р.

5 месяц:

1. Д47427 К70601 – 4 166 р.
2. Д20202 К47427 – 4 166 р.
3. Д20202 К45505 – 41 666 р.

6 месяц:

1. Д47427 К70601 – 4 166 р.
2. Д20202 К47427 – 4 166 р.
3. Д20202 К45505 – 41 666 р.
4. Д45515 К70601 – 75 000 р.

Организация кассовой работы в коммерческом банке

Доставка и инкассация денежной наличности

Прогноз кассовых оборотов

1. Организация кассовой работы в коммерческом банке

К кассовым операциям банка относят операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдаче наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц коммерческие банки создают кассовый узел по месту своего расположения. Кассовый узел кредитной организации может включать следующие помещения:

хранилище ценностей;

кладовую или сейфовую комнату;

операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные);

кассовый зал для клиентов;

кассу пересчета;

вечернюю кассу;

помещение по приему-выдаче денег инкассаторам;

другие функционально необходимые или вспомогательные помещения.

С развитием территориальных учреждений Банка России коммерческие банки могут открывать соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла. Эти кассы могут создаваться для улучшения кассового обслуживания населения при совершении операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), и покупке ценных бумаг, приеме коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, производят помимо этого выдачу средств на заработную плату и выплаты сильного характера, а также и другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация имеет право устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы.

Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой, который несет материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей, осуществляет руководство работой кассы, организует четкое кассовое обслуживание клиентов.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники, несущие полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей.

Прием денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и переносит его в кассу. Кассовый работник подписывает это объявление, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению возвращает операционному работнику для зачисления указанной суммы на счет клиента, сдавшего деньги.

В конце операционного дня кассовый работник на основании приходных документов составляет справку сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Указанные в справке кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников.

Денежная наличность, принятая в кассу в течение операционной дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Если деньги принят банком от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное время, то они зачисляются на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег организациям происходит по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник еще раз проверяет его реквизиты, выдает деньги получателю и подписывает чек.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег от заведующего кассой с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, со­ставляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников.

Остаток наличных денег и расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым ра­ботником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата, фамилия, имя, отчество клиента, номер счета в банке; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника и кассового работника.

Прием денег за коммунальные услуги, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленной формы. Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью во вкладной книжке, остающейся у клиента.

После совершения операции по приему коммунальных и других плат ежей кассовый работник проставляет на квитанции, возвращен­ ной клиенту, оттиск штампа контрольно-кассового аппарата. По окон чании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет, заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках, соответствует ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов и денег данным справок. Затем заведующий кассой по данным справок кассовых работников составляет сводную справку о кассовых оборотах за день. Сверяет итоги сводной справки о кассовых оборотах с данными бухгалтерского учета и заверяет ее подписью главного бухгалтера.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Для обеспечения бесперебойного снабжения клиентов наличными деньгами коммерческим банкам устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Кассовые операции банков – операции с наличными деньгами и приравненными к ним ценностями – драг. металлами, природными драг. камнями и платежными документами в иностранной валюте. Кассовые операции проводятся операционной кассой банка и другими кассовыми структурами: кассами обменных пунктов (20206), операционными кассами, находящимися вне помещения кредитной организации (20207), банкоматами (20208).

В зависимости от направления денежного потока кассовые операции подразделяются на приходные и расходные.

Кассовые операции коммерческие банки могут проводить:

1)С другими кредитными организациями.

2)С клиентами юр. лицами.

3)С физ. лицами.

Пример 1:

Банк России устанавливает КБ лимит остатка их операционной кассы, реализуя функцию регулирования массы денег, находящихся в обращении.

4.09.07 КБ сдал в учреждение Банка России сверхлимитный остаток наличных денег в национальной валюте, с зачислением указанной суммы на кор. счет (30102): Дт 20209 – Кт 20202.

Банковский учет – строго документальный. Документом, подтверждающим зачисление сданной наличности на кор. счет является выписка, которая будет получена от Банка России утром 5.09.07. Поэтому до получения выписки используется счет 20209 «Денежные средства в пути». После получения выписки в учете отражается факт зачисления указанной суммы на кор. счет в Банке России: Дт 30102 – Кт 20209.

Пример 2:

Банки планируют свои кассовые операции на ближайшие дни. Если по расчету для проведения операций средств недостаточно, банк может получить наличные деньги в Банке России за счет остатка на своем кор. счете: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету в Банке России о списании полученных денег: Дт 20209 – Кт 30102.

Пример 3:

КБ могут подкрепить свою операционную кассу (как наличными рублями, так и иностранной валютой) за счет остатков на кор. счетах НОСТРО, открытых в других кредитных организациях: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету НОСТРО из банка – корреспондента, откуда поступили наличные деньги: Дт 20209 – Кт 30110.

Пример 4:

КБ могут выдавать наличные деньги банкам – корреспондентам за счет остатков на их кор. счетах ЛОРО: Дт 30109 – Кт 20202.

Учет кассовых операций с клиентами – юр. лицами.

Деньги – Товар – Деньги`

С точки зрения налично-денежного оборота все клиенты кредитной организации подразделяются на две группы:

1)Предприятия и организации, имеющие постоянную денежную выручку (розничная и мелкооптовая торговля, внутригородской и междугородний пассажирский транспорт, бытовое обслуживание, услуги связи, общественное питание, организации культуры и индустрия развлечений).

Указанная категория клиентов, имея свою выручку, всю потребность в расходовании наличных денег удовлетворяет за счет собственной выручки. КБ (по указанию БР) устанавливает своим клиентам – юр. лицам лимит остатка наличных денег (средств) в их кассах; сверхлимитный остаток должен быть сдан в кассу кредитной организации.

Сверхлимитный остаток клиентами – юр. лицами сдается в кассы банка самостоятельно, либо с помощью услуг службы инкассации (платно). При сдаче наличных денег юр. лицами оформляется объявление на взнос наличных денег (заполняется от руки).

Средства, сданные клиентом – юр. лицом наличными в банк подлежат зачислению на его банковский счет.

2)Клиенты – юр. лица, у которых в процессе кругооборота средств не возникает налично-денежной выручки: выручку от реализации своей продукции, работ или услуг они получают безналичным путем.

Такие клиенты при возникновении потребности в наличных деньгах получают их в кассе кредитной организации за счет остатка на своем банковском счете. Указанной категории клиентов при заключении договора на открытие банковского счета выдается чековая книжка с бланками чеков на получение наличных денег. Для получения наличных денег в кассе банка клиент заполняет чек и предъявляет его операционному работнику. Если чек заполнен правильно, и на счете клиента имеются средства в указанной сумме, то чек заверяется двумя контрольными подписями, и внутрибанковским путем передается в кассу кредитной организации.

Пример 1:

В кассу банка сдана налично-денежная выручка клиентом-негос. коммерческой организацией (предприятие розничной торговли): Дт 20202 – Кт 40702.

Пример 2:

Клиент-негос. некоммерческая организация получил в кассе банка наличные деньги на выплату зарплаты персоналу фонда за счет остатка на банковском счете: Дт 40703 – Кт 20202.

Учет кассовых операций банков с физ. лицами.

Приходные операции оформляются приходными кассовыми ордерами, а расходные – расходными кассовыми ордерами.

1)От физ. лица поступили наличные деньги на депозит до востребования: Дт 20202 (А+) – Кт 42301 (П+).

2)От физ. лица поступили наличные деньги за приобретенную монету из драг. металла: Дт 20202 (А+) – Кт 20308 (А-).

3)От физ. лица поступили наличные деньги за приобретенный сберегательный сертификат со сроком на 1 год: Дт 20202 (А+) – Кт 52204 (П+).

4)Физ. лицу наличными деньгами из кассы банка предоставлен кредит на 180 дней: Дт 45504 (А+) – Кт 20202 (А-).

5)Физ. лицу в связи с окончанием депозитного договора возвращена сумма депозита со сроком 90 дней: Дт 42303 (П-) – Кт 20202 (А-).

6)Физ. лицо внесло в кассу банка начисленные проценты по предоставленному кредиту: Дт 20202 (А+) – Кт 47427 (А-).

7)Физ. лицу выплачены проценты по привлеченному депозиту, начисленные без присоединения к сумме депозита: Дт 47411 (П-) – Кт 20202 (А-).

Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.

К расходным кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.

По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности выполнения операции чек передается в кассу, он также проверяется кассиром банка. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизированно контролером банка.

Банк имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.

Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:

Д расчетного счета клиента К 20202 «Касса»

Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:

• - при выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;
• - при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы);
• - при выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;
• - при сдаче наличности в учреждения Банка РФ.

При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:

Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» К 20202

При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:

Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)» К 20202

При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути» К 20202

В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.

После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом, осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете.

Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.

Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами - юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:

Д 20202 К расчетный счет клиента

Приходный кассовый ордер применяется:

• - при сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;
• - при приеме наличности во вклады физических лиц;
• - при поступлении подкреплений наличными от других банков.

При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки: Д 20202 К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка:

Д 20202 К 60308

При погашении кредита выполняется проводка:

Д 20202 К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней»

При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:

Д 20202 К 47427 «Требования по уплате процентов»

При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:

Д 20202 К 42302 (42602)

Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.

При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:

Д 20202 К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»

Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути» К 40906 «Инкассированная денежная выручка»

После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка: Д 20202 К 20209

и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:

Д 40906 «Инкассированная денежная выручка» К расчетный счет клиента, сдавшего выручку