Как вести при налоговой выездной проверке. Как себя вести при выездной налоговой проверке. Большие суммы налоговых вычетов

Процедура налоговой проверки вызывает опасения практически у каждого руководителя, особенно если предприятие молодое, и опыта взаимодействия с инспекцией еще нет. Тем, у кого совесть чиста, беспокоиться не о чем. Но сотрудникам и руководству фирмы нужно знать свои обязанности и права – на тот случай, если возникнет спорная ситуация.

Действия при проверке налоговой

Подготовьтесь к проверке. Нужно иметь в виду, что инспектор не нагрянет внезапно, без предупреждения. Руководство предприятия будет заранее уведомлено о визите комиссии и получит возможность подготовиться к нему. Если у владельца есть основания предполагать, что бумаги могут быть не в порядке, ему стоит обратиться к независимому аудитору. Тот найдет ошибки до того, как это сделает инспекция, но его услуги недешевы. Впрочем, проблемы, всплывшие в результате налоговой проверки, могут привести к весьма обременительным штрафам, так что смысла экономить нет.
Ведите себя естественно. В присутствии инспектора не следует суетиться и проявлять неуверенность. Нужно по первому требованию представлять ему те или иные документы и честно отвечать на заданные вопросы. Не стоит льстить инспектору и делать намеки – это обязательно вызовет сомнения в прозрачности деятельности предприятия.
Организуйте работу сотрудников. Накануне визита комиссии нужно уведомить о нем сотрудников и обсудить, чем именно каждый из них будет заниматься во время проверки. С некоторыми специалистами наверняка захочет поговорить инспектор, а это значит, что кто-то в это время должен будет выполнять их работу.
Все должны сохранять спокойствие. Сотрудники компании должны вести себя так же, как руководитель: не проявлять ни уныния, ни страха, которые покажутся комиссии подозрительными. Иными словами, обязанность персонала – сохранять спокойствие.
Ориентируйте инспекторов на работу с «правильными» документами. Руководитель должен отдавать инспектору на проверку в первую очередь те бумаги, за которые он сам готов поручиться. Если они действительно в порядке, проверяющие будут в дальнейшем менее придирчивы. И руководству, и сотрудникам следует проявить уважение к комиссии, и она, скорее всего, ответит тем же. Если проверяющие не имеют ничего против того, чтобы им задавали вопросы и спрашивали совета, этим стоит воспользоваться.
Не бойтесь доказывать свою правоту. Если в штате сотрудников нет специалиста по налогам, то может случиться так, что комиссия выявит нарушения, о которых руководство и не подозревало. Чтобы избежать необходимости выплачивать штрафы, нужно попытаться все-таки доказать свою правоту (предварительно проконсультировавшись со сведущими людьми) или же предпринять попытку обжалования вынесенного акта согласно ст. 137 Налогового кодекса.

Комиссия всего лишь выполняет свою работу, а не пытается кого-то покарать. Вежливость, спокойствие и знание своих прав будут в любом случае оценены по достоинству.

Визит налоговиков трудно назвать дружественным мероприятием. К счастью, выездные проверки теперь проводятся довольно редко – бравые служащие ФНС всё чаще ограничиваются камеральными. И всё же всегда нужно быть готовым к тому, что однажды сотрудники этого ведомства постучатся в двери вашей фирмы. Главное в таких случаях – не паниковать и быстро выстроить правильную стратегию взаимодействия с непрошеными гостями. Давайте разберёмся, как это сделать.

Налоговая проверка организации: особенности

Напомним: выездная налоговая проверка – это мероприятие, по результатам которого налоговые органы доначисляют налоги, сборы и пени, привлекают к ответственности (как налоговой, так и административной) налогоплательщика и занимаются другими узаконенными видами вымогательства.

Плановые выездные проверки проводятся раз в три года, а внеочередные – максимум один раз в год. Внеплановые проверки начинают обычно в случае, если на вас в налоговые и правоохранительные органы неоднократно поступали жалобы от клиентов, контрагентов, конкурентов или просто «неравнодушных» граждан.

Для предпринимателя налоговые проверки становятся хроническим источником конфликтов с ИФНС, злоупотребляющей своими полномочиями. Налоговики часто произвольно (в свою пользу) толкуют налоговое законодательство и допускают массу как мелких, так и очень значительных правонарушений. Ситуация усугубляется тем, что в 2015 году законодатель наделил служащих ФНС новыми возможностями.

Права и полномочия налоговых инспекторов

Служащие ФНС, непосредственно занимающиеся проверкой, наделены очень широким спектром полномочий. Они могут осуществлять следующие мероприятия:

инвентаризацию – в целях проверки достоверности данных, содержащихся в ваших документах;
осмотр любых помещений, связанных с вашей коммерческой деятельностью (магазинов, складов, торговых точек, цехов и так далее);
истребование документов (для последующей их проверки в отделении ИФНС);
выемку документов (для выявления и подтверждения каких-либо налоговых правонарушений);
проведение экспертизы (теоретически – с привлечением независимого стороннего эксперта);
получение экспертного заключения (со всеми выводами, которые эксперт посчитал нужным обозначить в этом акте);
допрос свидетелей, которые могут быть осведомлены по вопросам, важным для сотрудников налоговой службы;
вызов свидетелей непосредственно в ИФНС (для последующего допроса);
привлечение переводчика, если некоторые из ваших документов составлены на иностранном языке.

Как видим, список довольно солидный. Однако это не означает, что сотрудники налоговой имеют право на всё. Ваша задача – наблюдать за тем, чтобы они не выходили за рамки своих полномочий (и по возможности пресекать все эксцессы подобного рода).

Как снег на голову

Иногда налоговики приходят совершенно неожиданно. Вы не получали уведомлений и предупреждений (или получили соответствующий документ буквально за день до визита), а ФНС уже на пороге. Насколько это правомерно?

Дело в том, что решение о проверке сперва обязательно должны отправить руководителю фирмы по почте. Причём не просто отправить, а дождаться ответа, в котором руководитель должен подтвердить получение письма с решением и уведомлением. Понятно, что письмо не всегда приходит прямо на следующей день после отправки, а вы не каждый день проверяете почтовый ящик. Но ФНС это не интересует – служащие просто отсчитывают 6 дней с момента отправки корреспонденции и приходят с проверкой, даже если так и не получили ответа. Но ведь требование о предупреждении считается выполненным только после получения подтверждающего письма! Следовательно, налоговая проверка без предупреждения должна признаваться неправомерной. Просто не пустить инспекторов нельзя – это чревато. Зато у вас появится дополнительный «козырь в рукаве», если впоследствии придётся обжаловать решение налогового органа.

Порядок действий

Если вы узнали о предстоящем визите инспекторов хотя бы за день или два, вам нужно срочно заняться подготовкой к встрече «гостей».

Немедленно приведите первичную документацию в соответствие с бумагами контрагентов. У них и у вас первые и вторые экземпляры всех документов должны быть абсолютно идентичными. Обратите внимание на подписи и печати, нумерацию, даты.
Сообщите своим контрагентам, что к ним, возможно, придёт встречная проверка. Они должны будут подтвердить налоговым инспекторам факт хозяйственной деятельности, иначе перечисленные контрагентам деньги (отнесённые к затратам) наверняка будут признаны дополнительным доходом. Для вас это будет означать доначисление налогов и назначение штрафов с пени.
Подготовьте офис. Оставьте там только те бумаги, наличие которых будет обоснованным и законным с юридической точки зрения. Запомните: никаких лишних сведений! Не относящиеся к делу документы, печати и штампы – временно заберите всё это домой. Ваша задача – максимально ограничить информацию, до которой смогут добраться проверяющие.

И вот он, момент истины – инспекторы на пороге. Налоговая проверка пришла, и надо что-то делать дальше.

Поинтересуйтесь, на каком именно основании проводится проверка (по жалобам граждан или же в результате окончания срока действия прежнего предписания).
Попросите продемонстрировать вам постановление о проведении проверки и внимательно прочтите его. Зачастую в состав проверяющей группы входят люди, никак не обозначенные в постановлении. Возможно, это простое следствие текучки кадров, но присутствие таких лиц – серьёзное правонарушение. Вы вправе не пустить «лишних проверяющих» за порог или поступить немного хитрее (ниже об этом будет сказано более подробно).
Записывайте на диктофон все переговоры с инспекторами. Запись может стать дополнительным доказательством какого-либо правонарушения, если инспекторы совершат таковое.
Сохраняйте самообладание и всегда думайте, прежде чем сказать что-либо. Почти все опытные налоговики – хорошие психологи. Не исключено, что они будут провоцировать вас «скользкими» вопросами или даже оказывать психологическое давление. Если вопросы явно выходят за рамки делового общения, решительно откажитесь на них отвечать (можно апеллировать при этом к 51 статье Конституции, которая позволяет гражданам не свидетельствовать против себя и своих близких).

Если вы будете следовать этим нехитрым правилам, пережить налоговый «налёт» станет гораздо проще. Кстати, бороться с произволом проверяющих можно и другими способами – более неоднозначными, но очень результативными. Некоторые из них могут показаться вам некрасивыми. Применять их или нет – вопрос личного выбора.

Хитрости и чит-коды

Опыт многих предпринимателей позволяет выделить несколько эффективных контрдействий. С их помощью можно свести к минимуму вероятность попадания под пресс штрафов и дополнительных выплат.

Никогда не пытайтесь дать налоговикам взятку. Это чистой воды самоубийство. Помните совет записывать все переговоры на диктофон? Так вот, налоговые инспекторы делают то же самое, причём зачастую фиксируют происходящее ещё и на видео.
Если вы заметили, что налоговики совершили пару незначительных правонарушений, не обязательно сразу же уличать и разоблачать своих визитёров. Зафиксируйте все допущенные ими ошибки (незаконные запросы документов, неправомерные требования о предоставлении сведений, провокационные вопросы), а затем, уже после вынесения заключения, оспорьте их в ведомственном порядке. Велик шанс, что действия проверяющих будут официально признаны неправомерными, а итоговый акт проверки – недействительным.
Таким же образом можно поступить, если в составе комиссии присутствуют люди, которых нет в списке. Зафиксируйте факт их присутствия, уточните ФИО и должности, а после вынесения акта обратитесь в ИФНС с жалобой. Грубое нарушение процессуального порядка ведёт к отмене решения, вынесенного проверяющей комиссией.
Внимательно проверьте акт по итогу выездной проверки. Сумма начисленных штрафов будет указана как в этом акте, так и в требовании об уплате налогов (либо в решении о привлечении к ответственности, если до такого дойдёт). Возможен вариант, когда в акте налоговики указывают одни суммы, а в требовании или решении – другие. Это несоответствие – ещё один неплохой повод для признания решения налоговых служащих незаконным.
На непредвиденный случай вроде наложения имущественного взыскания или блокировки счёта можно завести резервный расчётный счёт.

Всегда смотрите по ситуации, стоит ли применять перечисленные способы. Помните, что неумело предпринятые меры могут иногда обернуться против вас же. Утверждение, что делать при налоговой проверке нужно всё возможное – мол, в критической ситуации все средства хороши – неверно.

Самые распространённые процессуальные нарушения при проверках

Итак, схема понятна: нарушение – жалоба в ведомственном или судебном порядке – признание заключения проверяющей комиссии незаконным (или хотя бы отмена отдельного решения). Действует такая связка не всегда, но довольно часто, и при должном упорстве можно добиться своего. А если вы не любите рисковать – просто внимательно следите за ходом проверки и сразу указывайте сотрудникам ФНС на их ошибки.

Очень часто налоговики произвольно расширяют вопросы проверки. Изучение сведений, не относящихся к отражённым в первоначальном постановлении налогам и налоговым периодам, запрещено – нужны новое решение и отдельная проверка.
Инспекторы не вправе проверять уже «обработанные» ими прежде периоды. Исключений три: ликвидация (либо реорганизация) фирмы, предоставление уточнённой налоговой декларации и принятие решения вышестоящим налоговым органом о проверке деятельности нижестоящего. Часто это правило игнорируется.
Ещё одно грубое нарушение – проведение в течение одного года более двух выездных проверок. Третья и последующие считаются недопустимыми (в соответствии с 89 статьёй Трудового кодекса).
Осуществлять проверку может только тот орган ФНС, в котором вы стоите на учёте. Проведение проверок ненадлежащим органом – явление редкое, но возможное.
Предоставить возражения по результатам проверки можно в течение 15 дней. Иногда инспекторы идут на хитрость и предлагают бухгалтеру подписать акт с неправильной датой. В результате срок подачи жалобы искусственно сокращается (зачастую как раз на две недели).
Угрозы и психологическое давление – методы, широко используемые налоговиками. Прямые угрозы привлечением к административной ответственности и прозрачные намёки на непорядочность равно недопустимы.
Выемка документов без мотивированного и обоснованного постановления.

Хитростей и нарушений может быть много, и некоторые из них почти невозможно распознать. Обезопасить себя на 100 % не получится – увы, но это так. Можно лишь минимизировать риски, следуя приведённым выше рекомендациям.

В 2015 году налоговые проверки организаций стали носить более «хардкорный» характер из-за расширения полномочий ИФНС. Но опасаться инспекторов не следует – они не всемогущи. Не теряйте голову, демонстрируйте им абсолютную готовность защищать свои интересы – и всё закончится благополучно для вас. Налоговики предпочитают не связываться с предпринимателями, способными постоять за себя.

Порядок действий при проведении проверки любым гос. органом следующий:

Поздороваться и включить диктофон . Включайте диктофон и делайте запись в открытую. Вы говорите: "Господа проверяющие, одну секунду. Это диктофон, он включен. Пожалуйста, говорите".

Если вы боитесь включать диктофон и записывать на него все происходящее, то назначьте (приставьте) к каждому проверяющему по одному своему работнику с планшеткой и бумагой и пусть он записывает каждое действие, каждый шаг, каждое слово проверяющих. Записывать необходимо открыто и ровно то, что происходит и/или говориться, без своих выводов и комментариев. При необходимости покажите проверяющему то, что вы записываете.

Если вы и это боитесь сделать, тогда пусть «приставленные» сотрудники запоминают все, что происходит и говорится.
Помните:
«Штатные сотрудники настолько «рассудительны», что думают, будто эти представители подавляющих групп присутствуют здесь в силу необходимости, или выполняют какую-то полезную функцию, или что им можно что-то доказать. Все это ерунда.
... Не бывает хороших агентов властей или подавляющих групп. Чем дольше вы стараетесь быть с ними любезными, тем хуже для вас. И чем скорее вы поймете это, тем счастливее будете». Л.Р. Хаббард работа от 26 декабря 1966 года.

Попросить показать их удостоверения личности. Они обязаны это сделать. Они обязаны держать их в руках на расстоянии доступном вам для чтения.

Переписать себе все данные удостоверений всех сотрудников полиции (налоговой инспекции, МЧС, ФМС и т.д.). Не забудьте переписать название органа выдавшего удостоверение и срок, до которого оно действует. Помните, часто на проверку приходят «залетные» товарищи, «перепутавшие» территорию для проверки. Иногда приходят на проверку с удостоверениями, в которых просрочен срок действия удостоверения. Таким товарищам спокойно предложите покинуть помещение.

Попросить предъявить Постановление на проведение проверки .

Сделать копию Постановления . Они обязаны позволить снять вам копию, обязаны.

Сравнить ФИО проверяющих из удостоверений с данными указанными в Постановлении . Часто бывает так, что на проверку приходят «лишние» сотрудники милиции не указанные в Постановлении. Таким также предложите покинуть помещение.

Предъявить свои документы (паспорта). Директор, также, может предъявить Протокол собрания Участников (учредителей) о назначении его директором. Не будет ничего страшного, если вы предъявите договор аренды помещения и нотариально заверенные копии учредительных документов. Пожалуйста, держите подлинники учредительных документов вне офиса. Для госорганов вполне достаточно нотариально заверенных копий.

Попросите у проверяющих номер телефона начальника , который их послал на проверку, и позвоните ему, выяснив, действительно он направлял их к вам на проверку. Обычно они дают номер телефона дежурной части. Помните: минимум 30% Постановлений на проведение проверки полностью липовые. Т.е. выписанные самими операми. И еще процентов 20% Постановлений действительно подписывались начальником, но также как и в первом случае, не регистрировались в журнале проверок в УВД. Эти данные взяты мной от самих сотрудников полиции и подтверждаются различными источниками и моей практикой.

Дайте проверяющим книгу Контрольных проверок и пусть они сами запишут себя в эту книгу.

Проверить правильность составления (содержания) Постановления на соответствие законам. На 1 мая 2009 года я не обнаружил утвержденную МВД форму Постановления. Пока используйте стандарты статьи 14 Закона 294-ФЗ.

Если все у них правильно показать им все запрашиваемые ими документы. Если нет, предложить им прекратить (не начинать) проверку и покинуть помещение. Если они откажутся покинуть помещение, то выполняйте их требования. В бизнесе бывают разные ситуации и здесь нужно проявлять разумность в предоставлении документов и информации.

Не оставляйте проверяющих без внимания и полного контроля. Записывайте на диктофон, бумагу все их действия, слова, абсолютно все.

Помните: осмотр помещений, осмотр ящиков, шкафов, личных вещей, изъятие чего бы то ни было, происходит только в присутствии двух понятых, не заинтересованных в исходе проверки. Понятые не приводятся сотрудниками милиции с собой и не назначаются из их числа или числа ваших сотрудников. Этот пункт хронически нарушается.

Не отвечайте на вопросы, если не знаете ответа или не уверены, что ответ правильный и вам он не повредит. Но и не молчите. Говорите, что угодно, давайте уклончивые ответы и т.д.

Внимательно читайте все Протоколы, Акты и т.д. и смело записывайте туда все свои несогласия. Не отказывайтесь от подписи. Это не работает. Лучше записать в протоколы (и прочие документы) все то, с чем вы не согласны и что, на ваш взгляд проверяющие делали неправильно.

Помните, что если строго следовать букве закона, то сотрудники органов имеют право проверять предприятие только в присутствии ген. Директора (ИП) или другого лица, которому ген. директор выписал доверенность на право представлять интересы предприятия на основании статьи 185 ГК РФ. Согласно ст. 2.4 и 25.3. КоАП , согласно статьи 40 ФЗ об «ООО», закона 129 ФЗ «О государственной регистрации....» единственным законным представителем юридического лица является ген. директор (директор, исполнительный директор). В случае отсутствия законного представителя юрлица, проверка может быть проведена в присутствии двух представителей районной Администрации.

По результатам проверки они обязаны составить Акт проверки и если были нарушения, то и Протокол об административном правонарушении.

Если они осматривали ваше помещение, столы, шкафы, личные вещи (ст. 27.7 КоАП) и т.д., то они обязаны были это делать в присутствии 2х не заинтересованных понятых и по результатам осмотра обязаны составить Протокол Осмотра. Этот пункт также постоянно ими нарушается.

Если они приняли решение изъять у вас какие-то документы и вещи, то также составляется протокол Изъятия (ст. 15 ФЗ «Об ОРД», с приложением подробной описи изъятых документов. И здесь постоянно сотрудниками органов делаются ошибки.

Необходимо помнить вот что – любая проверка, и какие бы не были ее результаты, это всего лишь первый шаг, который еще не говорит ни о каких наказаниях. Т.е. здесь, на этом шаге не принимается решение о наказании. Это лишь констатация каких-то фактов с точки зрения проверяющих и не более.

После проверки ваши действия следующие

Погулять. Во время прогулки направляйте свое внимание на предметы находящиеся вокруг. Нужно немного отвлечься от отрицательных эмоций, которые вы получили во время проверки.

Выписать на бумагу все ваши отрицательные эмоции, если таковые будут, и когда закончите, порвите написанное. На отдельном листе записывайте решения и осознания. В процессе выписывания отрицательных эмоций, у вас (это возможно) будут появляться разумные решения и осознания.

Опишите сами весь ход проверки "как-есть". Вам и вашему юристу потребуются факты. Описывайте ход проверки без каких-либо искажений.

Пусть каждый ваш сотрудник, который тем или иным образом имел отношение к проверке опишет ситуацию и все, что он видел "как-есть".

Сделайте распечатку диктофонной записи.

Соберите все Постановления, Акты, Протоколы и т.д., которые сотрудник милиции оставили вам по результатам проверки.

Изучите все изложенное в пунктах 3-6. Обратите внимание на ссылки, которые присутствуют в официальных документах проверяющих. Изучите их все.

Соберите и изучите всю информацию о том, как в точности должны были действовать проверяющие. (Смотрите диск с материалами). Во время изучения данных материалов, записывайте те статьи законов, которые были нарушены проверяющими. Записывайте, что точно было нарушено.

Сами или с помощью специалистов сделайте полную проверку своего предприятия на предмет нарушения законов РФ.

Составьте программу устранения недостатков и приступите к ее реализации, начав с тех недостатков, которые были выявлены во время проверки.

Если вам назначили дату рассмотрения вашего дела буквально на следующий день, и вы не успеваете хорошо подготовиться, то составьте ЛЮБУЮ жалобу на имя начальника Органа и в ней выразите свое несогласие с результатами проверки и попросите перенести рассмотрение вашего административного правонарушения на более поздний срок. Они обязаны дать вам время до двух недель.

Быстро устраняя свои недостатки, подготовьте Доклад уведомление (жалобу), с соблюдением следующего алгоритма (следующих шагов):

Дайте фактор реальности о том, когда проходила проверка, чего, кого проверяли, кто проверял. Начальник, читающий жалобу не должен гадать, кто вы и что вы.

Дайте подтверждение системе. Вы не боритесь с системой и не обвиняете систему. Дайте подтверждение начальнику. Вполне возможно, что он никуда никого не посылал. Поблагодарите начальника за предоставленную возможность навести больше порядка в своем бизнесе.

В этом разделе опишите все нарушения проверяющих с точным указанием того, что ими было нарушено, что было сказано в нарушение закона, что было сделано в нарушение закона. Точно процитируйте статьи законов, которые были ими нарушены.

Предложите начальнику принять меры административного (при необходимости уголовного) характера к своим сотрудникам, нарушившим закон. Дайте начальнику точные цитаты из законов, на основании которых он должен наказывать своих подчиненных. Покажите ему путь, которым он должен действовать в отношение своих подчиненных.

Данный пункт в первом докладе не обязателен. Вы действуете по градиенту этических действий. При направлении жалобы в прокуратуру, в данном пункте укажите порядок действий прокуратуры по проверке соблюдения законности со стороны милиции. Помните, прямая обязанность прокуратуры контролировать законность деятельности милиции.

Напишите, что вы устранили те недостатки, которые обнаружили проверяющие.

Сославшись на , ст. 26.2. п.3 КоАП и т.д. предложите в силу тех нарушений, которые допустили проверяющие, вас не наказывать и дело прекратить.

Направьте внимание начальника на соблюдение законов РФ и пожелайте ему успехов в его работе.

К жалобе приложите копии:
- Объяснительных ваших сотрудников, из которых следуют нарушения проверяющих, но отсутствует описание ваших нарушений.
  
  протоколов, актов и других документов подтверждающих, что вы устранили все нарушения.
  
  приказов о наказании ваших сотрудников допустивших нарушения.
  
  Любые иные документы, подтверждающие, что недостатки устранены и вас наказывать не за что, но зато надо уладить этику сотрудников органов.

Один экземпляр данного документа отдайте в канцелярию органа, добившись, чтобы на втором экземпляре они поставили отметку о принятии этого документа.

С третьим экземпляром сходите к старшему от проверяющих, дайте ему прочитать вашу жалобу и спросите у него, что он обо всем этом думает. Спросите, существует ли законный способ прекратить дело. Если будет антагонизм – уладьте. Если не получиться переходите к следующему пункту.

Оставьте третий экз. у старшего проверяющих, а с четвертым сходите на прием к начальнику всех проверяющих. Дайте ему почитать вашу жалобу и, спросите, как вам быть дальше. Обычно на этом все и заканчивается.

Если нет, то дождитесь даты рассмотрения дела и придите на рассмотрение дела об админ. нарушении со своим юристом вашим представителем (предварительно выпишите ему простую форму доверенности на основании ст. 185 – 186 Гражданского кодекса) или адвокатом. Не оправдывайтесь, не обвиняйте, направляйте беседу на улаживание ситуации. Если столкнетесь с жесткой критикой …, прекратите этот разговор и пусть выписывает Постановление о вашем нарушении.

Впишите в это постановление все свои несогласия.

Далее ваши действия следующие:

Подготовьте (пусть подготовит грамотный юрист или адвокат) заявления в суд на (тут могут быть варианты):

Незаконные действия сотрудников органов.

На признание незаконным не нормативного правового акта органа.

Подайте заявления в суд.

Выиграйте дело, это, как правило, совсем не сложно.

Завершите наведение порядка в бизнесе (возможно, его легализацию) и завершите выполнение Состояния Чрезвычайного положения. Смотри книгу «Этика».

Поддерживайте введенными, внедренными все юридические нюансы вашей организации.

То чего никак не могут понять законодатели и люди, ратующие за применение Уголовного кодекса РФ в отношение предпринимателей, это то, что жесткими мерами, камерами и наказаниями эту проблему не решить. И то, что именно власть несет ответственность за то, чтобы предприниматель платил налоги добровольно и получал от этого удовольствие. Это не сложно сделать. И это тема следующих статей.

Получайте удовольствие от жизни и платите налоги. Да, платите, несмотря на то, что налоги разворовываются, несмотря на то, что значительная часть ваших налогов идет на личное потребление владельцев финансово-экономической пирамиды созданной на этой планете.

Выбраться из болота можно только пройдя через него. И будучи добросовестным плательщиком налогов, вы и ваш «сосед» сможете влиять на власть этичными методами, с целью изменить налоговую систему, сделав ее хотя бы приемлемой.

В какой-то статье я прочитал, что в 2008 году на налоговую реформу и изменение налогового законодательства потратили более 3 миллиардов рублей. Я не знаю, правда это или нет. Я точно знаю другое (и готов лично это сделать, раз и навсегда, за те же три миллиарда рублей), Налоговый кодекс может поместиться на 50 страницах, его можно сделать простым, понятным каждому, не изменяемым десятилетиями.

Я знаю, что госаппарат и все бюджетные расходы могут легко уложиться в 10% совокупного налогообложения от вашей «грязной» прибыли и кому угодно готов это доказать на цифрах и фактах. И знаете, для этого надо не так уж много сделать. Нужна самая малость – ваше желание это сделать, ваше намерение и ваши действия на пути к этой цели.

Данная работа написана на основе законов России и личного опыта автора в 2009 году (по материалам http://www.legalbis.ru)

Появление на пороге предприятия людей в милицейской форме особой радости обычно не вызывает. Но так ли уж страшен такой визит? Всегда ли надо беспрекословно предоставлять проверяющим из милиции все бумаги или в некоторых случаях им можно отказать? Мы проанализировали документы, регламентирующие милицейские проверки, и составили рекомендации по общению с контролерами из милиции.

Основания для милицейских проверок

Закон «О милиции» (Закон РФ от 18.04.91 № 1026-1) предоставляет милиционерам право проводить проверки организаций только в двух случаях:
1 - самостоятельно в рамках оперативно-розыскной деятельности (п. 16 ст. 11);
2 - вместе с налоговыми органами по их запросу в рамках налоговых проверок (п. 33 ст. 11).

До 1 января 2009 года в статье 11 Закона «О милиции» (далее — Закон о милиции) были предусмотрены еще два пункта, дававшие милиционерам право самостоятельно приходить на предприятие с проверкой его финансово-хозяйственной деятельности. Первый: наличие у милиционеров достаточных данных о нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, которое влечет уголовную или административную ответственность (п. 25). Второй: наличие достаточных данных, указывающих на признаки налогового преступления (п. 35). Теперь эти пункты статьи 11 прекратили действие.

Налоговая проверка

Если милиционеры пришли в организацию вместе с налоговыми инспекторами в рамках выездной налоговой проверки, они должны быть включены в список проверяющих, который указывается в Решении налогового органа о назначении проверки. В таких случаях милиционеры должны действовать в рамках правил, предусмотренных Налоговым кодексом РФ для выездных проверок. Права и обязанности милиционеров в совместных выездных проверках ничем не отличаются от .

Если же милиционеры пришли самостоятельно, то их действия регламентируются Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности» (от 12.08.95 № 144-ФЗ, далее — Закон об ОРД). Вот на нем мы и остановимся повнимательнее.
Визит в рамках оперативно-розыскной деятельности
Оперативно-розыскная деятельность — это мероприятия, осуществляемые гласно и негласно оперативными подразделениями МВД, ФСБ, ФСО и других специализированных ведомств, в целях защиты жизни, здоровья, прав и свобод человека и гражданина, собственности, обеспечения безопасности общества и государства от преступных посягательств (ст. 1 Закона об ОРД)

Перечень оперативно-розыскных мероприятий ограничен статьей 6. Всего таких мероприятий 14.
1.Опрос.
2.Наведение справок.
3.Сбор образцов для сравнительного исследования.
4. Проверочная закупка.
5. Исследование предметов и документов.
6. Наблюдение.
7. Отождествление личности.
8. Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств.
9. Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений.
10. Прослушивание телефонных переговоров.
11. Снятие информации с технических каналов связи.
12. Оперативное внедрение.
13. Контролируемая поставка.
14. Оперативный эксперимент.

Какие из этих мероприятий проводятся гласно, а какие нет, законом не определено. Видимо, это определяется оперативной необходимостью и здравым смыслом.

Милиционеры должны сообщить о цели своего визита

Если на пороге офиса человек в милицейской форме, следует ожидать, что мероприятие будет проводиться гласно. Значит, милиционеры должны сообщить о цели своего визита. Если они забыли это сделать, им надо об этом напомнить.

Оперативно-розыскные мероприятия в отношении организации проводятся, как правило, либо в рамках уже возбужденного уголовного дела, либо тогда, когда милиционеров есть сведения о подготовке или совершении противоправного деяния, но эти сведения недостаточны для возбуждения уголовного дела (ст. 7 Закона об ОРД).

Обратите внимание, что в данном контексте речь идет только об уголовном преступлении. Если проступок, о котором стало известно милиционерам, «тянет» только на административное правонарушение, он не может служить основанием для оперативно-розыскного мероприятия.

Так, например, у оперативников может появиться информация о том, что организация грубо нарушает правила ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Но если при этом она не уклоняется от уплаты налогов, проводить оперативно-розыскные мероприятия основания нет, поскольку ответственность за такое правонарушение предусмотрено Налоговым кодексом и Кодексом об административных правонарушениях, а само это деяние не является уголовно-наказуемым.

Вполне возможно, что посещение организации оперативниками совсем не связано с уголовным делом против нее или ее руководителей. Это может быть опрос сотрудников для выявления свидетелей какого-либо преступления, совершенного по соседству. Или милиционеры хотят навести справки о бывшем сотруднике организации или о ее клиенте.

Контрольная закупка может осуществляться только совместно милиционерами и налоговиками

Наиболее часто встречающееся негласное оперативно-розыскное мероприятие — проверочная закупка, более известная под названием «контрольная закупка». Еще недавно это было любимое занятие налоговиков, контролирующих применение контрольно-кассовой техники. Но в конце прошлого года Президиум ВАС РФ своим постановлением от 02.09.08 № 3125/08 фактически запретил налоговикам проводить контрольные (проверочные) закупки без представителей органов внутренних дел.

Интересно, что и милиционеры одни, без налоговиков не могут осуществлять контрольную закупку в целях выявления нарушений в использовании ККТ при наличных расчетах. Ведь правомочия милиционеров в рамках Закона «Об оперативно-розыскной деятельности» распространяются на предполагаемые уголовные преступления, а правонарушения в сфере ККТ относятся к административным. Контроль за такими правонарушениями и полномочия для наложения штрафов — у налоговиков.

Милиционеров встречаем по удостоверению

При визите представителей органов внутренних дел необходимо внимательно изучить их документы. На служебном удостоверении должна быть размещена фотография его обладателя в форме, указана его должность и название подразделения. Удостоверение должно быть подписано руководителем подразделения и заверено печатью. При возникновении сомнения в подлинности документа, нужно позвонить непосредственному начальнику незваных гостей. Телефон должны подсказать сами милиционеры, или его можно узнать у дежурного службы «02».

Надо не полениться и переписать данные всех стражей порядка. Это и психологически поможет в общении с ними, и при дальнейших разбирательствах будет полезно.

Фиксировать по возможности надо все действия милиционеров. Постановления и протоколы, предъявляемые ими для ознакомления, лучше ксерокопировать. Если проверяющие не разрешают этого делать, тогда надо переписать из этих документов наиболее значимые сведения. Это тоже поможет в дальнейшем при составлении жалоб и заявлений.

Вмешательства в частную жизнь — только по решению суда
О проведении и результатах негласных мероприятий организация и ее руководители могут никогда и не узнать. По крайней мере, у милиционеров нет обязанности информировать об этом. Вместе с тем, многие негласные действия милиционеров должны быть санкционированы судом.

Так, прослушивание и контроль переписки и переговоров, а также проникновение в жилище допускается только с разрешения суда. Без такого разрешение эти действия могут быть произведены только в случаях, которые не терпят отлагательства и могут привести к совершению тяжкого или особо тяжкого преступления. При этом в течении 24 часов милиционеры обязаны уведомить суд о начале несанкционированных мероприятий и получить разрешение на их продолжение (ст. 8 Закона об ОРД).

Причем прослушивание телефонных и иных переговоров допускается только в отношении лиц, подозреваемых или обвиняемых в совершении преступлений средней тяжести, тяжких или особо тяжких преступлений, а также лиц, которые могут располагать сведениями об этих преступлениях. Для организации это означает, что неуплата налогов, в котором она подозревается, должна быть не менее 2,5 миллиона рублей за три года или 7,5 миллионов рублей за любой период.

Конечно, такие мероприятия никогда не проводят гласно, но, если у вас возникли подозрения, что в телефонном разговоре незримо присутствует кто-то третий, или в ваше отсутствие кто-то без разрешения посетил вашу квартиру, необходимо подать заявление в ближайшее отделение милиции. Ведь такое вмешательство в личную жизнь может быть связано с планируемым рейдерским захватом или другим преступлением. Даже если это мероприятие, санкционированное судом, значит, где-то на вас завели уголовное дело, что тоже не может никого порадовать.

Изъятие документов и предметов

В соответствии со статьей 15 Закона об ОРД при проведении гласных оперативно-розыскных мероприятий, сотрудники милиции имеют право производить изъятие документов, предметов, материалов и сообщений. При этом должен быть составлен протокол с подробным перечнем изъятого.

Если при налоговой проверке изымаются копии документов, и лишь как исключение — подлинники, то при проведении оперативно-розыскных мероприятий изымаются только подлинные экземпляры. С них должны быть сняты копии, которые заверяются милиционерами. Если копии невозможно изготовить одновременно с изъятием документов, работники милиции должны передать заверенные копии в течение пяти дней после изъятия. Если в этот срок передать эти копии невозможно, они должны быть высланы почтой заказным письмом в течении трех дней.

В протоколе изъятия должно быть указано, переданы ли копии сразу, через пять дней или высланы по почте. В последнем случае должен быть указан номер почтовой квитанции
Изъятию может предшествовать «осмотр предметов и документов». Так это действие называется в п. 5 ст. 6 Закона об ОРД. К сожалению, Закон об ОРД не дает четкого ответа на вопрос, должен ли милиционер осмотреть документы в месте их хранения, либо изъять их и осматривать на своем рабочем месте. Этот выбор остается за оперативниками. Поэтому вполне возможна ситуация, когда милиционеры сначала изымают практически все, что увидят, и лишь потом осматривают эти документы за пределами предприятия.

Особенно острым этот вопрос становится в случае осмотра содержимого компьютера. В последнее время нередки случаю изъятия жестких дисков, процессоров и даже серверов. Поскольку это относиться к категории «предметов», а не «документов», никаких копий не делается. Такое изъятие способно парализовать деятельность любой организации.
Подобными возможностями иногда пользуются нечистоплотные сотрудники милиции при рейдерских захватах.

Чтобы избежать возможных негативных последствий изъятия компьютеров, следует разработать специальную систему компьютерной безопасности. Все данные систематически архивировать на независимых носителях. Базы данных корпоративных сетей дублировать на экстерриториальных серверах.

Оформление результатов милицейской проверки

Еще недавно по результатам проверок сотрудники милиции могли составить «Акт проверки финансовой, хозяйственной, предпринимательской, торговой деятельности». Форма этого акта содержится в «Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности» (утверждена приказом МВД от 01.08.05 № 636). Однако эта инструкция перестала действовать 16 марта 2009 (приказ МВД РФ от 08.01.09 № 12).

Какого либо «сводного» документа, обобщающего результаты милицейской проверки, сейчас не предусмотрено. Теперь по каждому отдельному действию должен составляться свой документ. Как правило, это протокол. Поскольку цель оперативно-розыскных мероприятий — собрать доказательства уголовного преступления, протокол составляется с учетом требований Уголовно-процессуального кодекса РФ (статьи 166 и167 УПК РФ).

Результаты оперативно-розыскных мероприятий могут стать основой доказательной базы в налоговом уголовном деле, а могут и стать основанием для отказа в возбуждении уголовного дела.

Защита от незаконных действий милиционеров

На незаконные действия работников милиции можно пожаловаться вышестоящему должностному лицу, вышестоящему органу, прокурору или суду (ст. 39 Закона о милиции).

Несмотря на то, что круг лиц, которым можно пожаловаться, широк, времени на это, как правило всегда мало. Поэтому важно выбрать тот орган, жалоба в который будет иметь наибольший успех.

Так, если оперативник отказывается совершить какое-либо действие (например, заверить копию изымаемого документа или не сообщает о цели визита и основании для оперативно-розыскного мероприятия), то наиболее эффективным, очевидно, будет обращение к его непосредственному начальнику.

Если же милиционеры действуют по заданию своего руководителя, то обращение к нему с жалобой вряд ли принесет желаемый результат. В этом случае обращаться надо в прокуратуру.

Порядок рассмотрения жалобы прокурором установлен в ст. 124 УПК РФ:
- прокурор рассматривает жалобу в течение трех суток со дня ее получения. В исключительных случаях, когда для проверки жалобы необходимо истребовать дополнительные материалы либо принять иные меры, допускается рассмотрение жалобы в срок до 10 суток, о чем извещается заявитель (ч. 1 ст. 124 УПК РФ);
- по результатам рассмотрения жалобы прокурор выносит постановление о полном или частичном удовлетворении жалобы либо об отказе в ее удовлетворении (ч. 2 ст. 124 УПК РФ);
- заявитель должен быть незамедлительно уведомлен о решении, принятом по жалобе, и дальнейшем порядке его обжалования (ч. 3 ст. 124 УПК РФ);

Если обращение к вышестоящему начальнику или в прокуратуру не помогают, остается искать справедливости в суде.
Если незаконными действиями милиционеров нанесен вред, он должен быть возмещен в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. Об этом сказано в статье 40 Закона о милиции. Получить такое возмещение, скорее всего, можно будет лишь в суде.

Конечно, милиционеры сейчас уже не могут прийти на предприятие с полномасштабной проверкой финансово-хозяйственной деятельности. Но все-таки у правоохранительных органов еще много осталось механизмов «усложнить» жизнь любой организации. Поэтому только знание прав (как своих, так и представителей правоохранительных органов) поможет достойно встретить проверяющих в милицейской форме и проводить их без ущерба для организации.

Самое главное при неожиданном визите милиционеров — не паниковать, а наладить с оперативниками контакт. Ведь, как говорит старая русская пословица, «худой мир лучше доброй ссоры».

Все документы и действия милиционеров надо максимально фиксировать. Снимать копии с протоколов, постановлений и прочих документов, записывать на диктофон устные требования и объяснения, фиксировать происходящее на фото и видеокамеру.

Активная позиция со стороны организации может иметь как психологический аспект — милиционеры побоятся в таких условиях открыто нарушать законы и, возможно, в кратчайшие сроки завершат свой визит, и юридический — при дальнейших разбирательствах легче писать жалобы и заявления, имея на руках достаточно материала для их обоснования.

В году 2018 порядок проведения выездной налоговой проверки остался прежним. Он регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и имеет строгий список прав и обязанностей каждой из сторон. В этой статье будут рассмотрены основные положения и тонкости налоговых проверок на местах.

Стоит сразу отметить, что выездная проверка, в отличие от камеральной, осуществляется непосредственно в фактическом местонахождении проверяемого лица. В качестве такого лица могут выступать:

Субъекты предпринимательской деятельности.
Руководители и учредители юридических лиц различной направленности и формы организации.
Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации.

Основные положения

Подобные мероприятия могут проводиться исключительно по решению руководства территориального налогового органа, в котором зарегистрировано проверяемое лицо. Только официальный документ с подписью и печатью является достаточным основанием для осуществления проверки. В нём указываются данные субъекта проверки, а также информация об уполномоченных должностных лицах, которые отвечают за законность и правомерность действий во время процесса. Таким образом, каждый гражданин имеет право не допустить на территорию лиц, которые:

Не предъявляют письменного решения от территориального налогового органа.
Не предоставляют служебные удостоверения.
Не указаны в соответствующем документе (серийный номер удостоверения, имя и фамилия проверяющего).

Во всех остальных случаях любое препятствование деятельности таких лиц расценивается как правонарушение и влечёт за собой ответственность, предусмотренную законодательством.

Права и обязанности уполномоченных

В свою очередь, лица, назначенные для проверки, имеют право находиться на целевой территории, осматривать, описывать имущество, проводить инвентаризацию, вести фото- и видеосъёмку. Также по первому требованию им должен предоставляться беспрепятственный доступ в любые помещения, связанные с профессиональной деятельностью проверяемого лица. Сюда относятся офисные, складские, торговые и любые другие точки, за исключением жилых помещений. Попасть в них против воли граждан можно только по решению суда.

Стоит отметить, что порядок выездной налоговой проверки содержит и ряд ограничений для проверяющих сотрудников ФНС. В частности, большая часть из них относится к регламенту и оповещениям, а также срокам проведения проверки:

Проверка по конкретному виду налога может осуществляться не чаще, чем 1 раз в год.
Срок проверки составляет не более 2 месяцев.
В случае, если проверяемое лицо имеет филиалы или структурные подразделения, процедуру могут продлить на 1 месяц для каждого из таких подразделений.
Предоставление документации осуществляется только после получения уведомления, которое должно прийти не ранее, чем за 10 дней до начала проверки.

Как показывает практика, контрольные органы довольно часто пренебрегают подобными требованиями, что является свидетельством нарушения действующего законодательства.

Процедура проверки и её особенности

Сама процедура мероприятия также имеет чёткую структуру, однако может варьироваться в зависимости от объёмов проводимых операций.

После получения уведомления в установленные сроки проверяемое лицо обязано представить перечень документов, требуемых налоговой. Как правило, в него входит: первичная документация по товарам и активам предприятия или индивидуального предпринимателя; бухгалтерская отчётность; список имущества, находящегося на балансе; сведения о заключённых за подотчётный период (не более 3 лет до момента назначения проверки) имущественных и финансовых сделок и т.д. Также может быть проведена инвентаризация складов для сверки фактических данных с указанными в документах.

После получения требуемых документов в указанные сроки осуществляется сама проверка на месте. Уполномоченные лица имеют право находиться на территории предприятия всё это время. Последняя стадия – это составление акта проверки и его вручение проверяемому лицу. В акте указываются все обнаруженные правонарушения и сроки их ликвидации.

Однако у гражданина есть право оспорить или опротестовать часть положений или акт в целом. В таком случае в течение 10 дней следует написать заявление, которое будет рассматриваться руководством территориального налогового органа. Далее принимается решение о подтверждении решения ФНС либо его аннулировании. Если же и этот вердикт не устраивает проверяемого, он может обжаловать его в суде.